随着英国税务环境的不断变化和升级，2024/25年度的个人所得税自我评估（Income Tax Self-Assessment，简称ITSA）迎来了多项重要调整，英国特许会计师协会（ICAEW）最新发布的报告详细指出了五大关键变革。这些变革将深刻影响广大纳税人的申报流程和纳税义务，理解并掌握这些变化对纳税人来说尤为重要，以避免申报时出现错误或延误，确保顺利完成自我评估。首当其冲的是资本利得税（Capital Gains Tax，简称CGT）税率的调整。2024年10月30日之后，除住宅物业和投资利益之外的资产处置，基本税率纳税人的税率将由10%上调至18%，而高税率纳税人的税率则从20%提升至24%。对于居住类物业的资本利得税，高税率纳税人的税率则由28%下降到24%。此外，CGT的年度免税额也从6000英镑降低至3000英镑，这使得更多的纳税人需对其资产增值部分纳税。
值得注意的是，目前税务系统中的ITSA申报表未必自动更新以适应新的资本利得税率，故HMRC（英国税务及海关总署）特别提供了计算器工具以供纳税人手动调整数字。第二项变革涉及加密资产（crypto assets）申报的规范。过去，纳税人通常将加密资产的买卖利润和亏损纳入“其他资产和收益”栏目，但从2024/25年度起，ITSA申报表中新增了专门的栏目，用于详细列报加密资产买卖的盈利和亏损。HMRC对加密资产的税务监管力度明显加强，自2024年8月起发起了针对疑似逃税的纳税人的专项合规行动，旨在确保这一新兴资产类别的税收公平和透明。这就要求相关纳税人必须更加精准和完整地报备交易明细，避免因隐瞒或者申报不实而面临罚款或调查。第三个变化重点是对于大部分个体经营者和合伙人，自2024/25税年起，现金制会计成为默认的利润计算基础。
换言之，净利润将基于实际的现金收入和支出计算，以简化记录和申报流程。这一改变意味着使用权责发生制（accruals basis）需要主动申请，并且在会计和税务处理上存在明显区别。选择现金制的纳税人可更直接地反映现金流状况，尤其适合现金流管理较为紧张的小型企业和个体户。而权责发生制则更适合账目复杂、财务周期较长的企业。第四项调整与税务利润的计算期间相关。2023/24年度为过渡期，部分企业有资格调整其过渡性利润分摊。
自2024/25年度起，所有企业将统一按税务年度计算贸易利润。此前过渡性利润中有20%部分将被纳入2024/25年度纳税范围，纳税人也可选择提前缴纳以减轻未来税务压力。未分摊的过渡利润将在企业停止经营当年一次性计税。这一变革旨在简化利润计算标准，促进税务处理的规范化，惩罚那些因利润认定操作延迟而产生的税务风险。最后一个重大变化则是对数字化税务合规的推进，特别是从2026年4月6日起，年销售额加租金总和超过五万英镑的个体经营者和房东必须遵守“数字税务”（Making Tax Digital，简称MTD）要求。纳税人需建立数字记录，并定期向HMRC进行季度税务更新，以确保税务数据的实时性和透明度。
未来MTD门槛将在2027年和2028年逐步降低到三万英镑和两万英镑，这意味着更多的纳税人将被纳入数字税务监管范围。ICAEW强调，提前规划税务数字化转型不仅有助于满足监管要求，也能提升税务管理效率和准确性，防止因申报疏漏带来的法律风险。归根结底，2024/25年度的这些关键税务变更反映了英国税务环境数字化、透明化和规范化的趋势。资本利得税税率调整促使纳税人关注资产处置时的税负变化；加密资产申报栏目的设立回应了虚拟货币市场的高速发展与监管需求；现金制计税的普及降低了个体经营者的会计复杂度；统一税务年度利润计算有助于税务标准的一致性；而数字税务合规的推进体现了HMRC对现代税务管理手段的拥抱。纳税人、会计师及税务顾问都应当密切关注并主动应对上述变革，在年终申报和未来税务规划中做好充分准备。合理利用HMRC提供的工具和资源，依托专业咨询服务，能够有效降低税务合规成本，避免因政策变动带来的潜在风险。
随着科技的发展和监管标准的提升，合规挑战与机会并存。面对全新的税务格局，积极适应并优化税务策略，将成为牛刀小试之后，每一个英国纳税人和企业在新税务时代获得成功的关键。未来数年内，随着数字化等相关政策继续推进，个人与企业的税务自我评估流程无疑将更加高效透明，而提前了解和应对当前这五大关键变更，正是迈向稳健税务管理的重要第一步。
