近年来，随着全球数字经济的快速发展，数字服务税成为多个国家应对跨国科技巨头税收避让问题的重要手段。欧洲以及其他地区约有十七个国家相继出台或宣布征收针对大型美国科技企业如亚马逊、谷歌（Alphabet）和Meta等的数字服务税。以德国为例，其提出对谷歌等平台征收10%的数字服务税，这一做法在国际贸易中激起了广泛争议。针对这些引发的纷争，美国国会提出了一项全面且具有强硬立场的税改法案，其中第899条款被视为特朗普政府对外国数字税采取报复行动的“铁锤”。该条款旨在强化美国对数字服务税的反击手段，同时保护美国企业的国际竞争力。根据该法案，如果某国政府对美国企业征收额外数字服务税，美国财政部有权将其认定为“不公平税收”，并将该国列入“歧视性外国国家”名单。
处于该名单上的国家，其公民及企业在美国境内从事业务可能面临逐年递增、最高可达20个百分点的额外税收。这种反制机制不仅为特朗普总统提供了政策工具去遏制不利美国利益的国际税收行为，而且凸显了美国在全球数字经济中的主导地位和维护本土数字企业竞争力的决心。该立法条款的推动者，堪萨斯州共和党众议员罗恩·埃斯特斯表示：“如果外国国家想要进入美国市场并对美国企业征税，那么其本国企业同样应受到税收。”此言不仅反映出该条款的公平竞争逻辑，也传达出美国不容许本土企业被不合理征税的强烈意愿。民主党虽然整体上反对该税制和支出法案，但对于第899条款采取了相对沉默的态度，显示出该条款跨越党派界限的共识。数据显示，该法案预计未来十年内能够为美国财政增加约1160亿美元收入，然而专家们也提醒，采取此类报复性税收措施可能会对外国投资环境产生负面影响，进而影响美国自身的经济利益。
著名前共和党国会议员彼得·罗斯卡姆直言，第899条款是美国在面对数字税问题上不能被视为‘避税天堂’的有力回应。事实上，近年来大数据、云计算和在线广告等数字服务不断扩展，导致传统税务体系难以全面覆盖数字跨境交易。各国纷纷出台数字服务税来弥补传统间隙，但往往加剧了国际税收协调的难度。美国税改法案中的此项条款，通过授权总统采取报复措施，可以视为一种试图建立反制机制的策略。同时，它传达出美国期望通过立法压力促使外国政府调整数字税政策，以减少对美国科技企业不公平的税收负担。中国作为全球数字经济的重要市场和技术创新大国，也密切关注国际数字税收政策的走向。
美国强化报复措施可能对中美科技贸易和投资环境带来一定影响。整体来看，数字服务税争议的背后反映出全球数字化经济治理体系尚处于建设和完善阶段。该法案赋予特朗普政府赋权反击数字税，旨在维护美国科技巨头的国际竞争优势，也间接推动国际社会寻求数字战略和税收规则的协调机制。值得关注的是，报复性税收虽然能短期内保护本国企业利益，但长期看可能引发贸易摩擦升级，降低资本流动和投资热情，影响全球经济复苏。国际社会仍需通过多边谈判和协商达成更为公平、透明和可持续的数字税收标准。经济学家约瑟夫·王指出，税法第899条款虽能帮助减少贸易不平衡，但若因此使得外资减少，则可能导致美元贬值，进而刺激美国出口，这一连锁反应既带来机遇也存在挑战。
展望未来，全球数字经济发展加速，相关税收制度的创新与协调将成为各国政府的重要议题。美国此次以税法作为“铁拳”手段，彰显其维护本国利益的坚定立场。与此同时，其他国家也需权衡税收政策的社会公平、经济效益与国际责任。在实际执行过程中，如何避免报复措施带来的贸易和投资撕裂，是所有参与者需要面对的重大课题。综上所述，美国新税改法案中的对外国数字税的报复条款，将成为全球数字经济治理的新焦点。它不仅反映出美国对外国数字服务税的强烈不满，还预示了世界数字税收格局可能发生深刻变化。
各国需加强沟通与协调，共同推动数字经济健康有序发展，确保全球治理体系与时俱进，构建公平合理的国际税收环境。
