全球经济一体化进程加快,跨国企业的税务筹划和税收合规问题日益成为各国政府关注的重点。为了应对跨国企业通过利润转移至低税率国家避税的现象,G7国家达成了全球最低税率(Global Minimum Tax)的初步协议,其中被称为"Pillar Two"的框架旨在确保跨国企业无论在哪个国家运营,都需缴纳一定比例的最低税率。作为美国注册会计师协会(AICPA),其近期正式提出希望有关国际税务机构,特别是OECD和美国财政部给予更多明确和统一的指导,以便美国跨国企业能够顺利应对政策变动并减少不必要的合规成本。全球最低税率框架的推出有其积极意义。一方面,它有助于打击跨国企业利用不同税率优势进行利润转移和税基侵蚀,维护国家税收公平。另一方面,对于跨国企业而言,该框架促使其必须在全球视角下对税务战略进行调整,提升透明度和合规性。
然而,AICPA指出,当前框架在具体实施细节上依然存在较大不确定性,尤其是在如何协调与美国现有税制规定的关系方面有待明晰。美国的第41节研发税收抵免(section 41 research credit)是促进本国创新和技术进步的重要激励政策,该抵免如何在全球最低税率框架下获得公平对待,是AICPA特别强调的问题。如果美国的税收优惠未能被公平认可,恐将削弱国内企业的研发积极性,影响美国在全球创新竞争中的领先地位。此外,AICPA也担忧,若全球最低税率的实施规则缺乏清晰统一,将导致美国跨国企业面临重复征税风险,增加税务合规的复杂度和成本。对于企业来说,税务合规不仅涉及财务压力,更涉及日常运营的方方面面,在缺乏明确指导的条件下,可能引发企业对未来税务环境的担忧,抑制投资热情。作为代表行业的专业机构,AICPA呼吁国际税务权威部门尽快出台协调一致的实施办法,减少令人困惑的政策差异和不确定性,确保全球最低税率框架不仅能达到防止避税的初衷,更能在实际操作中保持公平性和高效性。
其高级税务政策与倡导经理Reema Patel特别指出,虽然G7协议在美国商业界总体上受到欢迎,但在协议正式生效前,美国跨国企业仍需履行现有的报税和信息披露义务,伴随的是潜在的高昂成本和复杂的合规要求。她建议OECD与美国财政部应联合发布协调统一的指导准则,减轻企业的行政及报告负担。在全球税务治理日益复杂的背景下,跨国企业面临的不仅是遵循国际规则的挑战,更必须在保护自身利益与配合国家政策之间取得平衡。美国作为全球重要经济体,确保税收优惠政策在全球最低税率下的合理待遇,不单是促进国内创新的需要,也是维护全球竞争力的关键。未来,全球税收规则的进一步完善将影响跨国企业的战略选择和投资布局,AICPA作为行业声音,其强调的公平、明确和高效的原则,为国际税收政策的优化提供了重要参考。总体来看,全球最低税率框架的实施是全球税务史上的重要里程碑。
通过打击税基侵蚀和利润转移,推动全球税收治理新秩序的形成,有利于促进经济公平和税收透明。与此同时,只有兼顾各国企业的具体情况和特殊政策,确保政策具有包容性和操作性,才能实现真正意义上的全球税收协调,推动全球经济稳定健康发展。作为跨国企业和税务专业人员,需要密切关注全球最低税率框架的最新进展,积极应对政策变革,合理规划税务布局,从而在纷繁复杂的国际环境中维护企业利益。展望未来,随着更多国家加入全球最低税率框架的实施,国际税收环境将迎来持续创新和合作的新阶段,AICPA的呼吁应成为推动政策完善和企业利好并存的重要声音。通过加强政策透明度、公平性和整体效率,全球经济参与者方能实现共赢,建设更加公平合理的国际税收新秩序。 。
