近年来，加密货币作为新兴的数字资产类别，受到了全球范围内投资者和监管机构的高度关注。随着比特币、以太坊等数字货币的市值飙升，相关税收规则的模糊与不明确成为阻碍行业进一步发展的障碍。针对这一现状，美国参议员辛西娅·卢米斯于2025年7月3日提出了一项具有划时代意义的法案，旨在通过重新定义《国内税收法典》中有关数字资产的多个条款，为加密货币用户提供更为清晰的税务指引。该法案特别聚焦于如何计算、递延和申报可征税所得，同时对微支付和区块链验证奖励等常见交易类型给予适当的税务保护。法案定义了“数字资产”和“活跃交易数字资产”等关键概念，将除传统金融工具外的所有加密单元纳入财产范畴，确保了法律涵盖的广度和精准度。针对日常交易中的小额支付，法案提出了特殊条款，在单笔交易及相关损失不超过300美元，且税务年度内相关收益不超过5000美元的前提下，免除这部分交易产生的资本利得或损失申报义务。
此举既缓解用户的税务负担，也鼓励了数字货币在零售和服务场景中的广泛应用。另一方面，对于加密货币的质押（staking）和借贷产生的收益，法案同样做出了重要的调整。过往因质押奖励而产生的即时收入可能被计入当期所得，导致用户面临较复杂的税务计算和潜在高额税款。卢米斯的调整方案允许矿工和质押者仅在变现其奖励代币时确认普通收入，推迟纳税时点，这样不仅简化了税务处理流程，也更贴合数字资产的实际经济活动逻辑。法案还考虑到了区块链资产借贷的特殊性，重新修订第1058条款，将“指定资产”范围扩大至活跃交易的代币，允许持有者在不引发认定事件的情况下进行借贷，且借贷获得的替代支付维持原有税务特征。这一规定降低了交易对手风险和税务摩擦，同时支持市场流动性发展。
此外，卢米斯法案对洗售规则进行了重要完善，将传统股市中的洗售亏损限制原则适度引入数字资产领域，排除了支付稳定币和交易商库存的适用范围，并赋予财政部针对恶意调整成本基础行为的监管权力。这些措施旨在防止利用数字资产进行的税务规避行为，维护税收公平和市场秩序。法案还引入了标价核算选项，允许活跃交易代币的交易者和经销商采取按年末公允价值计价，减少传统税务申报过程中成本核算的复杂性。此选项针对公开报价的资产，有助于提升税务透明度和市场规范性。值得关注的是，针对慈善领域，该法案扩大了积累型私募基金接受数字资产的政策，使得私人基金能够像接受公开交易股票一样，享受税前扣除的优惠待遇，极大地开拓了数字资产慈善捐赠的渠道和空间。该提案绝大多数税务操作条款计划于2035年终止，符合国会预算评估的规则限定，使政策具备阶段性评估和调整的可能性。
整体来看，卢米斯法案不仅对加密货币用户的税务申报提出了创新性解决方案，也彰显了美国监管部门在推动数字经济发展方面的积极态度。参议员卢米斯表示，该法案旨在简化繁复的官僚程序，确保美国公民参与数字经济活动时避免无意中的纳税违规，支持加密技术和数字资产的普及应用。该立法过程正处于公开征求意见阶段，鼓励利益相关方积极反馈，共同完善细节。业内专家普遍认为，若该法律得以通过，将为加密货币行业带来更稳定和可预测的税务环境，激励创新企业投入区块链开发和数字资产长期投资。投资者、矿工和数字资产持有者将从更明确的税务规则中受益，有助于降低合规成本，减少因不确定性带来的风险。此外，拍卖、支付、借贷和质押等多种链上行为的税务处理方法获得统一，促进了生态系统的健康成长。
与此同时，法案对洗售规则和库存核算的完善体现了政府对防范税务套利和操纵市场的重视，维护金融安全。微支付交易的税收豁免则有助于数字货币在日常生活中的推广，推动区块链支付工具的实际应用场景逐步扩大。总体而言，卢米斯法案的提出充分体现了数字经济时代税务政策的创新需求和应对思路，为全球其他国家在设计数字资产税收法案时提供了借鉴范例。随着该法案的推进，预计将引发立法机构、行业从业者以及投资者的广泛关注，推动美国在数字货币监管和税收政策领域继续走在前列。未来，随着加密资产多样化和技术演进，此类法律的不断更新和完善将成为维护市场秩序、保障投资者权益和促进技术创新的关键环节。
