近年来，随着比特币、以太坊等加密货币在全球范围内的普及和价值攀升，印度的数字资产市场同样呈现出迅猛增长的态势。面对这一新兴资产类别印度政府逐步建立起了规范的税收框架，旨在规范虚拟数字资产（Virtual Digital Assets，简称VDA）的交易及相关收入申报。特别是在2022年印度联邦预算首次将数字资产正式纳入所得税法管辖后，新设的30%固定税率和Schedule VDA的强制申报要求，成为所有加密货币投资者必须掌握的重要信息。印度的加密货币税收环境虽仍处于发展阶段，但其日益严厉的合规要求提醒所有投资者不可忽视税务风险。加密货币及NFT作为虚拟数字资产的范畴，被明确规定适用所得税法第115BBH条款。该条款规定，来自虚拟数字资产销售的利润将适用固定30%的税率。
这一税率不论投资者的收入水平高低均一视同仁，体现了政府对数字资产收入的特殊监管态度。值得注意的是，税法仅允许扣除资产的取得成本，而不允许其他费用的抵扣或亏损的结转，这在很大程度上加重了投资者的税务负担。此外，超过一万卢比的每笔数字资产交易还将被扣缴1%的预提所得税（TDS），这是一项针对于买卖双方的扣税措施，旨在提高资金流转的透明度，防范税务逃避。2025年财政年度，印度联邦预算还专门引入了Schedule VDA，作为个人和企业在所得税申报表中必须填写的附表，用以详细报告数字资产的交易及利润情况。这一举措不仅简化了税务机关对加密货币交易的追踪管理，也明确了投资者在数字资产上的真实收益，有助于防止数据遗漏和虚假申报。如何准确填写Schedule VDA成为每位加密货币投资者必须重点关注的事项。
投资者首先应根据自身交易性质选择适合的所得税申报表类型。如果持有加密资产进行长期投资，且获利主要表现为资本利得，则适用ITR-2表格申报。如果投资者属于频繁交易者，且业务形式明显，则需采用ITR-3进行业务收入申报。对于小规模投资者或使用简易税制的纳税人，则可适用ITR-4。除此之外，加密资产的收入类型也需精准分类。持有期内的买卖获得的差价属于“资本利得”；活跃交易、代币市场制作、抵押服务的收入则可归为“业务收入”；空投、推荐奖励和质押获得的收益则被认定为“其他来源收入”。
投资者务必从交易时间、金额、汇兑所用平台及钱包具体信息开始详细记录，保持交易数据的完整与透明，这将有助于在税局要求核查时提供有力证据。印度加密货币交易所亦被纳入监管范围，必须依法向税务机关提交交易详单，此举且为TDS的扣缴提供了依据。加密货币投资者应及时从交易所获取相关扣税凭证，确保与个人所得税申报数据匹配无误。若投资者未及时申报相关交易或收入，税务部门可能会通过数据比对进行交叉核查，潜在的税务追缴与罚款风险不容忽视。对于拥有海外数字资产的投资者，新政策还规定应在所得税申报表的Schedule FA版块中详细披露境外持币状况，包括资产所在交换所、国家、资产余额及钱包编号等信息，显示印度政府对跨境资产的监管愈加细化。纳税人在申报时应确保各环节数据的准确性和一致性。
此外，资产的出售及买入在计算收益时应严格依据交易时间及价格，遵守购入价扣除原则，不得用损失抵消收益，显示出印度税法对加密货币收益的特殊严苛处理态度。由于数字资产交易的波动性和复杂性，有效的信息管理系统如记账软件、详尽的电子表格等成为投资者合规最强保障，确保及时、准确地汇总数据以用于税务申报。最新的规定同时允许投资者依据第139(8A)条款，对以往年度未申报的数字资产收入进行修正申报，为纠正疏漏提供了政策空间。对广大加密货币投资者而言，认识到加密资产税收的严肃性是成功规避未来税收风险的关键所在。印度政府意图通过完善的税收政策推动数字资产市场正规化，将虚拟货币纳入法定经济体系的同时，也建立了监管和征税的良好秩序。未来，随着数字经济的发展，税务政策还可能进一步调整，以适应市场发展的多样性和复杂性。
因此，投资者必须保持警觉，持续关注税法更新并实时调整投资和申报策略。总之，印度的虚拟数字资产税收政策已进入全新阶段，30%的统一税率加上Schedule VDA的强制申报，为数字资产交易筑起了坚实的合规防线。合规报税不仅关系到个人的税务安全，也是助力数字资产市场健康发展的重要保障。投资者应秉持审慎与专业的态度，全面理解税法要求，严谨管理每笔交易的记录，并及时准确地完成税务申报，从容应对日益严格的监管环境，保障自身权益和合法收益。
