近年来，小费收入在服务行业劳动者的收入结构中占据重要位置，特别是在餐饮、酒店、美容等行业，许多从业人员依靠小费补充收入。2025年，特朗普政府通过了“全面美好法案”（One Big Beautiful Bill，简称OBBB），在这项法案中引入了针对小费收入者的税收减免政策。然而，这项新的减免政策虽然能为部分纳税者带来一定的税收优惠，但其临时性质和多项限制条件，也带来了诸多需要谨慎对待的风险。本文将全面剖析这项政策的细节，帮助小费所得者合理安排预算，避免因预期收益不现实而出现财务困难。特朗普新小费税收减免政策的基本内容主要聚焦于允许部分符合条件的员工及个体经营者从小费收入中扣除一定额度的合格小费，降低应税收入。政策规定，从2025年起，收入符合条件的纳税人可以将“合格小费”申报为扣除额。
所谓合格小费，是指客户自愿给付的现金或通过转账、信用卡等方式支付的小费，也包括工作场所内的小费分配。但同时，合格小费必须来源于IRS认可的、通常且经常收取小费的职业类别，具体清单将于同年10月2日正式发布。此外，减免额度设有上限，受雇职工的扣除最高为2.5万美元，而个体经营者的扣除额度不得超过其净收入。纳税人调整后总收入（AGI）门槛也限定了这项政策的适用范围，单身纳税人必须少于15万美元的调整后总收入，而联合报税的夫妻需低于30万美元。此外，该减免仅作用于联邦所得税部分，地方州税依然可能对小费收入征收税款。由此可见，尽管政策为部分服务行业劳动者提供了税务福利，但其期限有限，且受限于较严格的条件。
政策的临时性是关键因素之一。据官方说明，这一新税收减免并非永久措施，而是仅在限定时期内有效，未来是否续延尚未确定。因此，对于依赖小费收入进行生活安排的劳动者，贸然将此项税收减免计入长期预算存在较大风险。单纯期待每年都能享受此优惠，可能会使个人及家庭财务失衡，尤其在减免结束后面临较高税务负担。从节税金额的角度来看，这项减免的实际利益依赖多方面因素。例如，使用假设案例计算，一位时薪12美元，每周额外获得250美元小费，全年小费收入达到1.25万美元。
在联邦22%税率档的前提下，该纳税人能因此减免约2750美元的税额，而税率为12%的则对应约1500美元税收减免。虽然金额在一定程度上缓解纳税负担，但相比整体收入，这笔优惠并非决定性收益。值得注意的是，在一些州，由于最低工资法的规定，小费收入者可能拿到低于最低工资的基本薪资（例如联邦规定的2.13美元时薪），需要依赖小费补足生活成本。政策对这类群体的减免效果则受到限制，只有超过最低工资的部分才符合税收减免资格，这在一定程度上削弱了减免的实际价值。同时，纳税人需谨慎核算小费申报及扣除过程，防止因错误申报带来税务风险或罚款。除了政策本身的限制，税务申报的复杂性也增长了合规难度。
IRS将于年底发布详细指南，确保纳税人明白申报流程及关键事项，包括如何确定小费收入的合格性，扣除额度的正确计算，以及收入限制的适用。纳税者应及时学习相关政策信息，或寻求专业财税顾问的帮助，合理申报并规避潜在风险。整体来看，尽管特朗普政府的这项小费税收减免措施对合格纳税人提供了短期财务缓解，尤其是对中等收入阶层有积极影响，但其临时性质和严格条件决定了它不宜作为长期财务规划的依据。小费收入者应关注政策的最新动态，合理制定预算，避免未能预见的税务变化带来压力。未来，围绕小费税务的立法可能还会有进一步调整，纳税人务必保持信息敏感，适时调整自身纳税策略。总体而言，此次减免反映出政府在税收政策上对服务行业的关注及支持意向，但在实际操作中仍需平衡公平与效率。
服务行业工作者尤其是依靠小费为主要收入来源的人群，应当理性对待这类临时减免，合理规划资金流动，并持续关注相关法规变动，保障自身经济利益最大化。
