随着人工智能（AI）技术的迅猛发展，传统审计行业正在经历深刻变革。英国金融报告委员会（FRC）作为监管机构，近期发布了首份专门针对审计领域人工智能应用的指导文件，标志着AI正式进入审计实践的规范阶段。这一指导既为审计师和审计机构提供了操作层面的清晰指引，也为第三方技术供应商设定了合规预期，推动审计行业在技术变革中实现创新与质量的双重提升。英国FRC此次发布的指导，紧密结合行业实际，强调在坚持审计质量的基础上，合理利用AI工具，实现审计流程的智能化和高效化。该指导由FRC技术工作组参与制定，具有较强的专业性和前瞻性。它不仅帮助审计人员理解如何妥善整合AI工具，还明确了在文档管理和技术验证方面的最佳实践，确保审计数据的透明性和可追溯性。
FRC执行董事Mark Babington指出，AI工具已超越实验阶段，在部分审计场景中逐步成为现实。合理部署这些工具，有望显著提升审计质量，提高市场信心，推动审计领域的创新，进而助力英国经济的稳健增长。他强调，FRC持续支持审计创新，同时希望行业能够在创新的过程中，做到审慎和负责任，维护审计的公正与专业。此次指导采取了两部分结构设计，一是通过具体案例展示AI在审计中的实际应用，二是阐述适当的文档原则。这种方式不仅便于理解和操作，也体现了指导文件对行业多样化需求的包容性。在AI定义方面，FRC采用了较宽泛且前瞻性的视角，涵盖机器学习、深度学习等先进技术，呼吁对文档记录采取平衡方式，避免冗繁且复杂的说明，提升效率同时保持透明度。
值得注意的是，指导认可不同AI应用场景对“可解释性”的需求差异，主张根据具体用途调整对AI输出的解释和披露程度，为审计师提供更多灵活性。FRC还公布了主题性审查报告，分析了六大审计机构在新技术认证过程中的实践经验，揭示了多项关键的优良操作措施，进一步保证AI工具的验证与应用符合审计质量标准。这些内容为整个行业树立了技术采纳和风控管理的标杆，推动AI与审计深度融合。指导文件强调，虽然内容详尽且具有指导意义，但不构成新的监管强制要求，体现了FRC对创新的包容态度与审慎监管的平衡。FRC鼓励审计机构在现行监管框架内创新探索，充分发掘AI提升审计效率和准确性的潜力，而非因过度监管阻碍技术进步。从更广泛的视角看，FRC发布的指导符合英国政府关于AI发展的整体战略，与政府提出的五项AI原则保持一致，包括安全性、公平性、透明度与问责制等。
指导同时覆盖了审计行业内使用第三方AI技术供应商的情况，明确相关合规和验证要求，保障技术应用的安全可靠。伴随AI应用推广，审计行业正面临新的机遇和挑战。AI不仅可用于风险评估、数据分析和异常检测，还能改进证据收集与处理，增强审计决策的科学性和精确度。然而，AI技术的复杂性和潜在的不确定性，也要求审计人员提升技术理解和风险管理能力。FRC指导的实施，将促进审计人员对AI技术的专业认知，加强审计程序中的技术应用规范，有助于减少误用风险，维护审计品质和独立性。未来，随着AI技术不断深化和演进，FRC承诺将持续关注行业动态，与国内外监管机构及专业团体密切合作，共同推动AI技术在审计领域的合理使用和标准化发展。
英国审计行业也预计将加大AI相关人才培养力度，结合技术创新和合规要求，形成更加智能化、高效且符合规范的审计生态。总结来看，FRC发布的人工智能应用指导，标志着英国审计行业迈入智能化新时代。这不仅推动了审计实践方式的转变，还增强了行业对新兴技术的驾驭能力，为确保审计质量和促进审计服务价值提升奠定坚实基础。随着技术和监管环境的不断优化，未来AI在审计中的应用将更加广泛和成熟，为投资者和市场主体提供更具信赖力的审计成果，并助力英国经济在全球数字经济浪潮中占据有利位置。
