近年来，随着加密货币的普及和发展，税务监管部门对于数字资产的关注也日益增强。作为美国税务体系的重要组成部分，国税局（IRS）于2019年年底在1040表格的附表1（Schedule 1）中引入了一项全新的问题，旨在询问纳税人是否在申报年度内曾经“接收、出售、发送、交换或以其他方式获得任何虚拟货币的财务利益”。这一问题的出现不仅标志着加密货币税务合规从小众话题走向主流，更揭示了IRS希望借助该问卷大幅提升纳税人自愿申报的目的。 IRS实施这一问题的背景可以追溯到2014年发布的Notice 2014-21，以及随后增加的关于加密货币分叉的指导意见。多年来，IRS逐步完善了针对数字资产的税务法规，但由于交易形式多样且缺乏统一的报告机制，导致大量纳税人未能充分披露其加密货币活动。相较于传统股票市场，证券经纪公司能够通过1099-B表格便捷地向IRS报告每笔交易的成本基础和资本利得，然而加密货币交易所却面临更复杂的情形。
用户通常会在多个交易平台之间转移资产，甚至自行保管私钥而不通过任何中心化交易所，使得交易记录分散且难以完整追踪。 关于Schedule 1表格中的加密货币问题，IRS的主要目标之一是提升税务合规率并增加税收收入。据IRS首席法律顾问Michael Desmond透露，美国约有1200万份报税表涉及某种形式的加密货币活动，但当前实际报告的数量远低于此数据。通过明确询问所有美国纳税人是否涉及虚拟货币，IRS期望纳税人能够重新审视自身的加密资产活动，从而主动履行税务报告义务。这种方式正在提高纳税人对加密货币可能带来的税务责任的认识，促进税务从业者在帮助客户报税时重视相关细节。 除了合规目的，这个问题还承担着数据收集的功能。
在目前阶段，IRS仍未拥有强有力的匹配机制来追踪和确认数字货币交易数据。现有的加密货币交易所只在用户当年交易数量超过200次且交易额超过2万美元时，发放1099-K表格，且该表并不直接包含成交成本和资本利得计算所需的详细信息。因此，大多数普通加密货币用户并不会收到1099-K表格，常常误以为自身无须向税务机关报告相关交易。 引入这一问题，IRS希望通过纳税人自述的方式弥补现有监测和报告系统的不足。即使对于“持有”未卖出且未产生应税事件的加密货币资产，纳税人依然需要诚实回答问题。例如，假设某位投资者Jennet在2010年以每枚100美元的价格购买了100枚比特币，直到2019年期间，她并未出售任何比特币仅是在不同钱包之间转移动资产。
虽然这类资产转移不构成课税事件，但根据2019年起的新规定，Jennet需要在Schedule 1表格中回答“是”，体现她的加密货币财务利益。 这样设计的目的在于帮助IRS发现诸多长期持有者的潜在资产规模，为未来可能的税务调查或政策调整铺平道路。基于此，即使纳税人在申报期内无须报告任何具体的加密货币所得或损失，也建议认真填写该问题，切勿保持空白或隐瞒事实，以免引起税务风险。 随着行业的成熟，良好的税务合规已成为加密货币参与者不可忽视的重要环节。用户需结合专业的税务咨询服务或使用专门的加密货币税务软件，确保准确计算买卖所得、赠与、分叉所得以及其他相关事件的税务影响。税务专业人士也需紧跟IRS新规动向，指导客户正确理解“接收”、“出售”、“发送”、“交换”及“财务利益”的涵义和应用，从而制定合理的税务申报方案。
值得注意的是，这一加密货币问题的出现，类似于Schedule B中的国外金融账户报告问题，后者的实施有效提升了境外资产的申报率。IRS期待依靠类似的经验，使加密货币相关资产的报告率显著提升，消除纳税者心中的误区，并逐步完善加密货币市场的税务监管环境。 总的来看，国税局在Schedule 1表格中增设有关加密货币的询问，是监管技术进步和市场需求共同驱动下的必然趋势。随着虚拟货币逐步融入主流金融体系，税务合规问题将成为投资者、从业者及政策制定者持续关注的重点。今后，纳税人应主动了解自身加密资产的税务属性，精确记录每笔交易，合理利用各种工具辅佐报税，以免因遗忘或误解导致的税务处罚。 展望未来，IRS有望完善更多与数字资产相关的表格和指南，推动税务透明度提升。
与此同时，税务软件开发者会不断增强匹配算法和跨平台数据整合能力，为纳税人提供更加全面、便捷的合规方案。在全球范围内，加密货币税务监管日益趋严，相关经验和教训亦将被广泛借鉴，为构建公平、公正、透明的数字经济环境提供保障。
