近年来，非同质化代币（NFT）作为数字资产的新兴形式，凭借其独特的区块链技术基础和丰富的应用场景，迅速引发全球投资和收藏热潮。然而，随着NFT交易量的激增，关于其税务监管，尤其是增值税（Umsatzsteuer）责任的认定问题，逐渐成为业内关注的焦点。2025年7月10日，德国下萨克森财政法院针对NFT销售的增值税义务作出具有里程碑意义的判决，为这一领域带来了首次明确的法律指引。 此次判决源于一名NFT交易商的诉讼案件。他于2021年通过全球知名NFT交易平台OpenSea进行了一系列非同质化代币的销售。值得注意的是，交易的核心并非数字艺术作品本身，而是区块链上的唯一登记条目，这一条目赋予买家对某一数字对象的所有权主张。
该交易商曾认为，其NFT销售行为可享受增值税免税待遇。理由包括买家的身份信息不明，且未提供增值税识别号，因此交易不应被视为应税行为。但法院对此论点予以驳回。 法院判决明确指出，根据德国增值税法第3条第9款，NFT销售属于“其他服务”，因此应当视为增值税应税交易。即便买家身份仅以数字钱包地址伪匿名呈现，亦不能因此规避增值税责任。法院强调，买家身份的部分不明不影响服务性质和纳税义务的建立，这体现了监管机构对数字资产交易的严格税务管理态度。
该判决对德国NFT市场乃至欧洲数字资产领域产生深远影响。首先，它强化了NFT销售的税务合规要求，促使相关交易者严肃对待税务申报和资料管理。其次，基于案件中交易商未能充分提供买家身份信息，法院采取了保守的估算方法，决定将销售收入中50%视为国内应税销售额。这一比例远高于业内分析师根据市场数据推断的约5%国内买家占比，引发了专业人士的广泛争议。税务专家韦纳·霍夫曼指出，这种估算方法严重高估了纳税负担，给利润本就有限的数字资产交易商造成巨大压力。 此外，NFT市场存在着其独有的去中心化特征，增加了税务合规的复杂度。
技术上，NFT交易并非涉及传统意义上的有形或数字产品本体，而只是对区块链数据记录的买卖。这使得界定服务对象和交易属性更加困难。此次案件中的交易人曾提出，他的服务对象是NFT交易平台OpenSea而非最终买家，意味着交易属于平台佣金性质，或可享受不同的税收待遇。然而，法院未采纳该观点，认定服务直接面向终端客户，交易商负有核查客户身份的责任，无法因买家匿名而免责。 在当前法律框架内，NFT交易商还面临无法申请进项税抵扣的难题。由此带来的税负加重，加之市场波动性巨大，往往迫使小型交易商增加运营成本和风险承受度。
针对这一情况，专家建议借鉴传统艺术品差额征税（Differenzbesteuerung）机制，仅对买卖差价部分征税，以缓解全额征税带来的资金压力。但现行德国增值税法相关条款仅适用于有形物品，尚未覆盖数字资产，亟需法律层面的创新和调整。 鉴于这一判决目前尚处于初步阶段，其最终效力仍需等待联邦财政法院的复审裁定。NFT行业各方对未来可能的判决结果充满期待，希望能够获得更加明确且合理的税务指引。同时，随着欧洲范围内DAC8指令的推行，数字资产的税务透明度和国际信息交换将进一步加强，NFT交易参与者在合规方面面临更严峻挑战。 总结来看，德国财政法院针对NFT销售的增值税裁定开创了数字资产税务监管的先例。
交易商应当积极配合税务备案，完善KYC（了解客户）及交易记录管理，降低未来税务风险。平台运营商需增强技术手段，提升买家身份验证和信息采集能力。政策制定者则需加快推动法律法规的完善，建立适用于数字资产特性的合理税收体系，实现创新与监管的平衡发展。NFT作为数字经济的重要组成部分，其健康发展离不开透明、公正的税务环境支持。未来，伴随着司法实践的不断丰富和监管政策的日趋完善，NFT税务合规将更加科学有序，助力数字文化领域和数字经济的持续繁荣。
