随着数字经济的不断发展，传统税收政策面临着新的挑战和机遇。马里兰州于2025年通过的《预算调解与融资法案》（House Bill 352）引入了一项3%的新科技税，专门针对数字服务和信息技术服务。这一政策的实施标志着税收体系在应对现代数字产品和服务上的重大转型，同时也对企业的税务合规提出了更高的要求。新法案于2025年7月1日正式生效，其范围涵盖了从软件发布、系统软件、应用软件到数据处理、网络托管等多个信息技术领域，几乎涉及了数字服务生态系统的方方面面。税率为3%，适用于没有更高税率的情形，依然维持了马里兰州6%的常规销售税率，同时引入更细化的税收分类。数字服务如何纳税一直是美国各州税务部门关注的焦点，马里兰的这次税率调整则是将在2021年数字货物和服务税基础上进行大幅扩展和细化，体现了州政府顺应数字时代经济形态变化的决心。
此次变化不仅涵盖了系统软件和应用软件的发布，还特别针对计算基础设施提供商、数据处理公司、网络托管服务以及相关信息服务进行了征税。相关服务主要按照北美行业分类系统（NAICS）中的518、519、5415和5132四大行业部门界定，涵盖了数据处理、参考库、计算机系统设计及软件发布四个类别。值得关注的是，以往一些基于业务对业务（B2B）的SaaS服务享有的免税待遇，在此次新政中可能被取消，数字服务供应商应当格外注意自身销售产品的税务变化。新税法对企业最直接的影响，便是需要重新审核其产品及服务在马里兰州的销售税注册义务。在历史上因免税境况而未在当地注册的企业，必须重新判断是否因新法规被征税资格而须注册、收税。同时，对免税规则与商品来源地规则也需进行重新评估。
税务合规将因此变得更加复杂，尤其是对于跨州销售和提供服务的企业而言。技术公告第56号进一步阐述了新政策的实施细节。它明确定义了不对附属公司间的数据、信息技术及软件发布服务销售免税，税率固定为3%，无论利润是否发生。也就是说，即便交易价格低于成本价，销售方仍需依法缴纳相应税务。此外，公告中引入了名为“多点使用证书”（Multiple Points of Use，简称MPU）的新工具，允许买方将实际在马里兰州内和州外同时使用的数字产品的使用税义务转嫁给买方自身。如果数字产品、数字代码或相关服务涉及至多个地方或附属实体转售，买家需向州府申请MPU证书授权，凭证书向卖方证明，从而避免卖方代扣代缴。
这种机制在多地点、多实体集团中尤其重要，能够合理分担税务负担。申请MPU证书要求买家拥有马里兰州的销售和使用税账户，并且需要针对每笔交易单独获得授权。复杂的授权流程和必须遵守的使用比例核算，表明这项政策对公司财务和法务团队带来了额外压力。根据技术公告，相关的服务名录及具体税务细则非常广泛，甚至涵盖了数据录入、音视频及信息技术系统集成设计、定制软件编写、计算机程序安装与咨询服务等。纳入征税范畴的项目多样且细节繁杂，显示出台对数字及信息技术服务的税务管控在迈入精细化时代。此次税收政策的调整不仅是单纯增加税务收入的动作，更体现了马里兰州适应数字化经济趋势、完善现代税收体系的意图。
随着诸多线上服务、云计算和SaaS模式的兴起，传统基于货物的销售税显然已不足以覆盖数字服务业务链所带来的经济活动，亟需税法更新以保证公平征税。面对这一新形势，数字服务提供者必须积极展开全面评估。在环保、合同订立时间、支付方式（订阅、分期、信用）等方面的细微差异，都可能影响税收义务的认定。此外，企业还应密切关注州务总监办公室发布的最新技术公告，及时掌握政策变化和执行细节，避免因不合规而面临罚款或追溯税款。为顺利应对新规，企业可以利用税务顾问或资深销售税专家的帮助，针对自身销售组合和交易方式重新设计合规流程，确保准确登记、正确收缴税款。同时，善用MPU证书机制可以帮助企业合理分摊税负，最大限度降低合规风险和税务成本。
总结而言，马里兰州的数字服务新税法为科技型企业带来了挑战，也提供了机遇。它推动产业向更加规范、透明的税务模式发展，同时也影响着全国其他州或将参照采用类似安排。在数字经济的浪潮下，税法不断演进，企业需要具备前瞻性视角和灵活应变能力，才能在不断变化的税务环境中保持竞争力。对马里兰州乃至更广泛区域的数字服务市场而言，这不仅是一次税率调整，更是税务政策与数字化创新相融合的里程碑。未来，随着技术进步和政策完善，数字服务税制有望趋于成熟，助力推动数字经济全面健康发展，保护税收公平，促进产业可持续性。
