2025年税季将出现一个重要变化:国税局(IRS)发布了名为Schedule 1-A的草案新表格,用于在2025报税年度申报几项新设的"下线扣除"(below-the-line deductions)。这些扣除来自国会在所谓的"One Big Beautiful Bill Act"中通过的条款,涵盖合格小费收入、合格加班工资、汽车贷款利息以及针对65岁及以上纳税人的增强扣除。了解这些规则并建立良好的记录习惯,将有助于在明年报税时合法、完整地享受新税收优惠。 Schedule 1-A草案为纳税人提供了一个专门的申报渠道。它是一份两页的表格,需随2025年度联邦所得税申报表一并提交。草案中列出了每项扣除的主要要求和需要填写的信息,例如汽车贷款利息扣除要求填写车辆识别码(VIN)。
由于这些扣除都被设计为"下线扣除",无论纳税人采用标准扣除还是逐项列举扣除,都可能符合申报条件,但各项扣除仍受收入上限、时间窗口和其他限制的约束,目前这些税收优惠适用期为2025年至2028年。 关于汽车贷款利息扣除,草案给出明确限制:要在2025税表中申报,汽车贷款必须在2025年签订,并用于购买在美国最终组装的新车。用于购买二手车的贷款不符合条件,也不包括在国外最终组装的新车或卡车。申报时需提供购买车辆的VIN以及贷款相关证明材料。纳税人应保存购车合同、贷款协议、银行或贷款机构的利息支付凭证以及车辆生产地和组装信息。部分人可能会考虑将购车时间调整到2025年以获取扣除,但任何决策都应兼顾利率、购车需求与财务成本,而非单纯为了税收优惠而延后或提前购买。
关于合格小费收入扣除,很多行业从业者都会关注这项变化。小费收入长期以来在税法中就存在报税与实际收入不一致的问题。草案中的"合格小费收入"概念,要求纳税人能够证明小费的来源、金额以及与雇主或平台的报告情况。若小费通过雇主报告并计入W-2,申报时应保留工资单和雇主提供的报表。对于现金小费或未完全向雇主报告的小费,纳税人需要建立并保存日常小费记录、日记或使用收支管理软件记录细节。虽然草案允许合格的小费部分进行扣除,但仍需遵守相关收入上报义务与证据规则,以降低被国税局质疑或查核的风险。
合格加班工资的扣除同样引人关注。草案对"合格加班"有资格规定,通常要求加班工资能被证明为超过标准工作时间或适用劳动法规定的加班计算基础部分。保存能证明工作时间和加班支付的考勤记录、雇主发放的工资单以及工作合同或岗位说明书,将是关键证据。对自雇人员而言,需分别核算常规劳务收入与加班报酬,并保留发票、合同或时间记录以备查核。纳税人在准备申报时应了解具体的合格加班定义和计算方法,并在必要时咨询税务专业人士以确保合规申报。 针对65岁及以上纳税人的增强扣除在草案中占据较多篇幅。
年满65岁的纳税人从2025年开始可申报一笔额外扣除,草案显示基准金额为6000美元。不过该扣除并非对所有人均无条件适用。收入达到一定标准者将逐步减少可享受的扣除额度。单身纳税人的调整后总收入(Modified Adjusted Gross Income, MAGI)从75,000美元开始进入逐步回退区间,联合申报的纳税人则从150,000美元起回退。高收入纳税人最终可能无法享受该项扣除。合格的年龄和收入证明、社会保障记录或退休收入报表也是申报时需要的材料。
需要强调的一点是,尽管这些扣除能减少应税收入,但属于"下线"性质意味着它们并不减少调整后总收入(AGI)。这将影响到一些以AGI为基础的其他税收抵减或税收门槛,因此在总体税务筹划中应综合考虑。举例而言,某些收入敏感的优惠措施和抵免可能以AGI为判断依据,因此仅凭这些新扣除并不一定能让纳税人获得更多与AGI相关的好处。合理的做法是模拟不同情形下的税负效果,以确定是否值得优化某一项支出或推迟某笔交易。 纳税人应提前采取几项准备措施以确保顺利申报。保存原始凭证始终是首要原则:小费记录、雇主工资单、W-2表单、1099表格、贷款合同、车辆购买合同、车辆制造和组装证明、收据以及任何能证明加班时间和支付的文件都应妥善归档。
电子存档与纸质备份并行可以提高资料的完整性和查找效率。使用经过认证的记账软件或专门用于记录小费和工作时间的应用,可以为未来报税提供可供审计的时间戳和日志记录。 在申报流程方面,纳税人可等待税务软件供应商更新其系统以包含Schedule 1-A,也可以选择由注册会计师、注册代理人或税务律师代办。无论采用何种方式,提前提醒税务服务提供方有关汽车贷款、加班和小费等特殊扣除的存在,将有助于纳税人在填报时避免遗漏或误报。税务软件通常会在上线后提供填写指导与提示,专业人士则可以针对复杂的收入来源或跨州纳税情况给出个性化建议。 值得注意的是,各州对联邦税法变动的采用程度不一。
多数州会在其税法中独立决定是否接纳联邦层面的新扣除或采用不同的调整方法。因此即便在联邦层面成功申报了Schedule 1-A上的扣除,州税申报时仍有可能不予认可或需要额外的调整。纳税人在准备报税时应同时关注州税务机关发布的指南或寻求专业意见,以免在州税申报环节遭遇意外的税负差异。 另一个不可忽视的问题是合规与查核风险。任何新出台的税收优惠都会引起税务机关的关注与审查倾向。缺乏足够证明的小费与加班扣除最容易引发质疑。
为此,纳税人应按照草案的要求保存详细记录,并在申报过程中如实申报。若遭遇审计,清晰、连贯、可核查的证据链将有助于证明扣除的合理性并减少潜在罚款或利息。 对于考虑利用这些扣除进行税务筹划的纳税人,有几项策略可以参考。评估是否在2025年进行大额汽车购置或调整工作时间安排时,务必先计算可能的税收收益与其他经济成本。若计划将购车时间推迟到2025年以获取汽车贷款利息扣除,应结合利率变动、持有成本和车辆价值折旧等因素做全面判断。对于高频获得小费的从业者,建立制度化的小费记录方法并与雇主就小费报告流程沟通,将有助于在报税时减少争议。
老年纳税人若接近收入临界点,应提前估算MAGI以判断是否会触及逐步回退区间,并据此调整退休提款或资本收益实现的时机。 最后,税法条文和实施细节在草案阶段可能会发生变化。Schedule 1-A当前为草案发布,国税局在正式公布最终版并纳入税务软件前可能会调整表格文字、所需附件或证明要求。因此,纳税人应关注IRS后续公告、税务专业组织的解读与常见问题,并在准备报税资料时保留灵活性以适应规则更新。咨询专业税务人士可以帮助理解具体条款对个人情况的影响,并在面对复杂收入结构或跨州问题时提供定制化解决方案。 综上所述,Schedule 1-A为2025税务季带来了新的申报选项与规划机会,涵盖小费、加班、汽车贷款利息以及65岁以上纳税人的额外扣除。
抓住这些优惠的关键在于理解合格条件、建立并保存完整记录、关注联邦与州税务的差异,以及及时与税务服务提供者沟通。通过提前准备与合理筹划,纳税人可以在合法合规的前提下尽可能利用这些新设扣除,优化税负并减少未来审计风险。 。
