2025年6月底，七国集团（G7）达成一项备受关注的协议，决定免除美国跨国公司在全球范围内基于最低税率规则所需缴纳的全球最低税。这一协议被视为美国政府的大胜，也是对国际税收体系重大调整的体现。协议宣布由加拿大以轮值主席国身份发布，明确了美国企业按照“并行征税”方案，仅需在本国缴纳包括国内与海外利润在内的税款，避免了被他国通过全球最低税率征税的双重负担。此次达成的协议不仅反映了美国和其他G7成员国在国际税收问题上的妥协，也揭示了全球经济和跨国企业税负方案的重大演变。全球最低税率的起源可追溯至2021年，由近140个国家围绕经济合作与发展组织（OECD）框架达成的国际税收协定，旨在防止跨国企业通过税基侵蚀和利润转移，降低全球税务负担。该协议设定了15%的最低全球企业税率，意图打击企业利用低税辖区避税行为，实现税收公平。
然而，美国前总统特朗普曾强烈反对该全球企业税方案，认为其损害了美国企业竞争力，并促使美国采取措施以保护本土经济利益。此次G7协议的一大亮点是为美国企业量身定制的“并行征税”解决方案。美国企业将仅需向美国政府缴纳税费，包括其全球利润部分，而不必面对其他国家因全球最低税率而产生的额外征税。这种安排有助于提升税务确定性，减少复杂的跨境税务争议，增强美国跨国企业在国际市场的竞争优势。协议的达成与特朗普政府提出的美国国际税制改革密不可分。新税制提案中包括引入第899条款，这一被称作“报复税”的法规允许美国对那些对美企施加不公平税负的国家及其投资者征收额外税款。
该条款引发了广泛争议，担心其会打击外国资本对美国的投资兴趣。然而，G7此次达成的协议意味着美国方面或将调整相关立法以促进跨国税收协作，避免激化国际税务对立。许多专家指出，该协议对全球投资环境具有深远意义。首先，为跨国企业提供了更稳定的税务预期，有利于跨国投资决策。其次，通过加强国际协调，减少了税务竞争带来的不确定性，推动了全球经济的健康发展。同时，这也代表国际税收治理向多边合作迈出了坚实一步，有助于防范各国税收政策碎片化所带来的负面影响。
值得注意的是，最终该协议仍需得到OECD的正式批准和实施细则的明确。OECD作为全球税收协调的重要机构，将继续推动成员国之间的磋商，以实现税收制度的公平和效率平衡。此外，其他国家的态度和参与度也将对未来全球税改走向产生关键影响。对于美国企业而言，此项协议解除了被其他国家全球最低税额双重征收的风险，降低了国际税负成本，提高了全球利润的税后回报。这不仅提升了美国跨国企业的全球竞争力，也为其海外投资提供了更大的弹性和安全边际。尽管如此，监管机构和国际社会仍需密切关注实施细节，确保税收公平和国际规则的有效执行，防止法律漏洞和避税空间的产生。
综合来看，G7对美国跨国公司的全球最低税豁免协议，标志着国际税收合作模式的重要突破。它不仅满足了美国国内政治和经济需求，也为未来多边税收规则建设探索了新路径。面对日益复杂的全球经济形势，国际社会只有通过合作与协调，才能有效解决跨国税收挑战，确保企业责任与国家利益的平衡。未来，随着OECD和G7进一步推动税收透明和协作，全球税收治理体系将更加公平合理，为经济全球化创造稳固的基础。随着国际社会持续聚焦企业税负和投资环境，企业和投资者应密切关注政策动态，积极调整策略，充分利用新的税收规则带来的机遇与红利。
