2017年通过的《减税与就业法案》（Tax Cuts and Jobs Act，TCJA）在美国税收体系中引发了重大变化。该法案旨在降低企业和个人的税负，同时也取消了一些长期以来存在的税收减免。这些变化对个人和家庭的税务筹划产生了深远影响。在本文中，我们将探讨TCJA后被取消的主要税收减免，以及这些减免的影响。 一、个人书面报税的标准扣除 2018年《减税与就业法案》提高了标准扣除的金额，从而导致许多纳税人选择不逐项列出扣除。这一变化使得以下的项目扣除变得不再必要，因为选择标准扣除后，许多纳税人发现自己的税负比逐项扣除要低，因此一些常见的扣除变得不再受重视。
例如： - 个人标准扣除从单身纳税人的6,350美元提高至12,000美元，已婚共同报税的从12,700美元提高至24,000美元。 - 许多人因此失去了逐项列出扣除的机会，导致一些原本可抵扣的费用被忽略。 二、州和地方税的上限 在TCJA之前，纳税人可以将支付的州和地方税（SALT）全额作为税收扣除。然而，税改后这一扣除有了$10,000的上限。这意味着对于高税率州的居民，尤其是那些大城市和高收入地区的纳税人而言，实际可扣除的税额大大减少了。 三、逐项扣除的其他减少 随着标准扣除的提高，许多逐项扣除的具体条款也发生了变化： - 房贷利息扣除的限制：纳税人只能抵扣在2017年12月15日之后所贷款的住宅抵押贷款中前75万美元的利息。
- 个人使用的房屋的财产税的扣除也被纳入到SALT的10,000美元上限中。 - 以前可以抵扣的医药费用的扣除比例提高到了7.5%，而非过去的10%。 四、绝大多数个人业务的费用扣除限制 为了限制税收减免，TCJA取消了许多自雇人士和独立承包商可以抵扣的费用。之前，商家可以向自己的纳税申报表中添加许多业务费用的扣除，现在受到限制。例如： - 餐饮和娱乐费用的扣除比例大幅减少。自TCJA起，餐饮和娱乐的费用只能按50%的比例计入扣除，而娱乐活动几乎完全不再被允许。
- 其他与工作相关的费用，如通勤费、工作服费等，也被禁止扣除。 五、某些教育相关费用的扣除 由于TCJA的一些条款，许多教育相关的费用也受到了不同程度的削减。虽然学生贷款的利息仍可扣除，但以下扣除被取消了： - 教师的自用课程材料扣除，允许教师抵扣300美元的课程材料费用 - 某些教育相关的非税收抵免项目，如美国机会信用（American Opportunity Tax Credit）的某些活动抵扣。 六、影响总结 虽然《减税与就业法案》降低了企业税率并增加了标准扣除，但取消了一些长期以来的税收减免，主要影响是对高收入纳税人和自雇人士。 - 不少高收入者发现原本他们可以抵扣的税款大大减少，导致实际税负增加。 - 自雇人士在经历了一系列限制后，可能需要重新评估他们的税收筹划策略。
在这种情况下，了解TCJA后的变化对目前的税务政策仍然至关重要。务必咨询税务专业人士，以确定适合自己的税收扣除策略。虽然情况发生了变化，但通过合理的规划，仍然可以在法定范围内有效减轻税负。
